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交易合同的印花税申报误区解读

日期: 2022-08-02
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印花税法及《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)和《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)等税收政策法规,对印花税相关问题作了明确,纳税人应准确把握政策实操细节。

签合同是保障买卖双方共同利益的一个行为,随着政策的不断完善,越来越多的纳税人对合同合法合规的意识逐步提升,绝大部分纳税人都十分重视交易合同的印花税合规申报。值得注意的是,有些常见的涉税风险往往会被部门纳税人忽略,所以为了正确的规避税务风险,需要正确理解政策的内容。

交易合同的印花税申报误区解读

以下解读几个常见的误区:

一、业务往来未订立书面买卖合同是否应缴印花税?

根据税法22号公告规定,企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据,或未另外书立买卖合同的,都应当按规定缴纳印花税。

交易合同的印花税申报误区解读

二、只有纸质的应税凭证才需要征税吗?

错误,电子订单明确也属于应税凭证,非个人与电子商务经营者订立电子订单,也需要缴纳印花税。

三、书立免税合同需要纳税申报吗?

印花税法实施后,全部纳税人应使用新的《印花税税源明细表》进行财产行为税综合申报,执行了自行判断,有关备查资料自行留存的办理方式。有关减免税的应在备注栏填写。

四、在新规发布前签订合约但在新规实施后才生效的合同,是否应按新规纳税?

印花税法自2022年7月1日起施行,所以纳税义务发生时间在2022年7月1日前的,适用原税目和原税率;当纳税义务发生时间在2022年7月1日及之后的,适用新税目、新税率。这是因为印花税法第十五条规定,除证券交易外,其他税目的纳税义务发生时间均为纳税人书立应税凭证的当日。

五、只要是合同都要贴印花税吗?

错误,印花税只针对税法《印花税法》中列举的应税合同中需要缴纳印花税的,才需要缴纳印花税。

六、未履行合同但已缴税款是否会予以退还?

纳税人未履行的应税合同已缴纳的印花税是不予退还或抵缴以后应纳的税款的。税法22号公告第三条延续了原规定,明确未履行的应税合同、产权转移书据,已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

交易合同的印花税申报误区解读


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