审计证据的获取及相关案例 

一、审计证据的含义：

《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第三条至第五条对审计证据的涵义进行了规定。准则指出，审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据是审计人员表示审计意见和作出审计结论所必须具备的依据，是被审计单位财务收支及其有关经济活动真相的一切凭证。

二、主要特征

（1）审计证据的两大特征是充分性和适当性。

1、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关系，从多样本项目中获得对的证据要比从少样本项目中活的的证据更充分，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能就越多，审计证据质量越高，需要的审计证据可能就越少。

2、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性（审计证据与审计目标之间的关联）和可靠性（审计证据的可信程度）。

（2）其他特征

1、证据范围的广泛性。除了书证、物证、证人证言、勘验笔录等其他证据；

2、证据用途的多样性；

3、证据收集主体的特定性；

4、证据资源的特殊性；

5、审计证据是审计质量的主要保证。

三、审计证据的取得

常用的取证方法有七种：检查、监督盘点、观察、询问、函证、重新计算、分析性复核。

1.通过检查方法搜集审计证据，应当取得与审计事项相关的会计资料，会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。

2.监盘方法搜集审计证据主要适用于存货和现金，应当编制实物资产盘点表和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。

3.通过观察方法搜集审计证据，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况。

4.通过询问方法搜集审计证据，应该取得被查询单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录。

5.函证方法搜集审计证据是通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。主要适用于往来款项及银行存款，通过函证获得的证据可靠性较高。

6.重新计算方法搜集审计证据，是对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。包括计算销售发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应纳税额的计算等。应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算事项和相关数据、计算的方法和结果等。

7.分析复核方法通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动项目，重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。

四、案例相关

2020年6月27日，瑞幸咖啡宣布将于6月29日在纳斯达克停牌，并进行退市备案。据新闻了解，在瑞幸咖啡事件中，负责瑞幸审计的安永会计师事务所在审计过程中曾收走了瑞幸咖啡管理层的电脑，而在这些电脑中发现了瑞幸财务造假的一系列确凿证据。审计机构在获得的内部资料，与公开渠道可以查证的关联信息进行分析印证，发现了其中关联方交易造假的证据。