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高新技术企业认定与研发费用加计扣除都涉及到研发费用的归集问题,两者由于归集口径不一存在着一定的差异。具体可从政策文件依据、研发费用的企业要求范围和研发费用的归集内容三个方面进行区分。(一)政策文件的依据不同1.1高新技术企业认定中的研发费用(列举如下):(1)《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号);(2)《高新技术企业认定管理工作指引》1.2加计扣除中的研发费用(列举如下):(1)财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知(财税〔2018〕99号);(2)国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告(国家税务总局公告2017年第40号);(3)国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告(国家税务总局公告2015年第97号);(二)研发费用的企业要求范围的不同研发费用加计扣除政策           高新技术企业认定政策适用行业不适用税前加计扣除的行业:1.烟草制造业2.住宿和餐饮业3.批发和零售业4.房地产业5.租赁和商务服务业6.娱乐业7.财政部和国家税务总局规定的其他行业在《国家重点支持的高新技术领域》高新技术企业申报认定八大领域:一、电子信息二、生物与新医药三、航空航天四、新材料五、高技术服务六、新能源与节能七、资源与环境八、先进制造与自动...
发布时间: 2019 - 11 - 22
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高新技术企业认定,即根据《高新技术企业认定管理办法》的规定条件,符合《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的企业向国家相关部门申请认定为高新技术企业的行为。而在高新技术企业申报中,什么是关键?申报过的企业都知道,专利是重中之重!高新认定从“专利”(60分,包括“知识产权”和“科技成果转化能力”)、“研究开发组织管理水平”(20分)、“企业成长性”(20分)方面进行评价。综合得分达到70分以上(不含70分)为符合认定要求。“专利”的大比分占比体现了专利在高新技术企业申报中的重要地位。“专利”在高新技术企业申报中存在哪些问题?企业往往在高新技术企业申报中各项申报条件都比较符合项目的申报及认定的要求,但是却常由于专利问题而不得不放弃申报。主要是因为一来不重视专利申请;二来为了申请专利而申请专利,只注重数量;三是忽略了技术核心,用一些细枝末节的技术进行专利申请。导致专利数量不足、对核心技术的支持作用不强、申请授权时间不匹配或者该专利直接独立与企业实际生产经营以外没办法使用,而放弃高新技术企业申报。对于上述“专利”问题我们又该如何解决呢?第一:注重专利的数量“近3年内科技成果转化的年平均数≧5项”(1个授权的专利对应1项科技成果转化),才能拿到最高档次打分(25-30分)。因此,仅仅有一两个发明专利,是不足以在高企认定中获得评审专家的认可的!也就是说,成立3年以上的企业,想要在这部分拿高分,...
发布时间: 2019 - 11 - 18
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一、高新技术企业研发费用的组成高新技术企业的科技研发工作涉及到了基础理论研究、项目开发以及理论应用实验等方面。在进行研发过程中,会产生研发费用,那么,根据研发活动与范围,高新技术企业的研发费用由8大类组成,分别是内部研究投入的有关人员的人工费用、装备调试与试验费用,直接支出、设计费用、无形资产摊销费用,以及长期摊销费用、折旧费用、委托外部研发费用和其他费用。在中国境内,高新技术企业的研发费用总额要超过境内外研发费用总额的60%。二、研发费用的会计处理1、构建研发支出专账需要构建研发支出专账,设置工资、直接材料投入与设备折旧费等科目,通过建立研发支出专账,根据科目展开核算。另外,高新技术企业在实施多项研发活动过程中,需要分别依据研发项目归集。2、建立辅助账   高新技术企业不但要设置专门的账簿核算,还需要建立辅助等级账簿,实施研发费用辅助核算,达到专账与辅账实际相符的效果。对于辅助账而言,其是起到了对专设账簿进行补充的作用,重点应用在分类账与日记账,可以反映经济业务的情况。辅助账作为会计核算的列表单,设置了研发项目与费用项目,通过多级次和多层次的表格汇总所形成。当高新技术企业的研发项目立项之后,根据规定的样式设置与研发支出有关的辅助账簿,于年末,按照相关规定正确填报“研发支出”的辅助账汇总表。三、加计扣除的意义对高新技术企业实施研发费用加计扣除极为必要,有着重要的...
发布时间: 2019 - 11 - 01
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一、高新技术产品(服务)与主要产品(服务)  高新技术产品(服务)是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品(服务)。《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号)规定“近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%”。主要产品(服务)是指高新技术产品(服务)中,拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权,且收入之和在企业同期高新技术产品(服务)收入中超过50%的产品(服务)。(一)产品收入产品收入是指通过技术创新、开展研发活动,形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品的销售收入。(二)技术性收入1.技术转让收入 技术转让收入是指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。2.技术服务收入 技术服务收入是指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。3.接受委托研究开发收入 接受委托研究开发收入是指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。企业应正确计算高新技术产品(服务)收入,由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。 二、高新技术产品(服务)收入占比高新技术产品(服务)收入占比是指高新技术产品(服务)收入与同期总...
发布时间: 2019 - 10 - 30
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近年来,我国的高新技术产业迅速崛起,已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业,在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时,高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化,税收筹划怎么操作是每一家高新技术企业必须要关注的问题。一、做好前期规划做好前期规划是作为每个企业投资者首先必须抓住的基本要点,更是高新技术企业税收筹划能否成功的关键。完善的前期规划能够帮助企业在后期的筹划开展期间更顺利的推进税收筹划的进行,此外还可以规避不必要的风险,为不可控因素做好两手准备。二、确定有利的产业领域我国高新技术企业涉及的产业领域很多,有电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等,不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同,这就要求领导者认真考虑不同领域税收政策的差异,进行必要的税收规划。三、办理必要的资质认定高新技术企业税收优惠政策的享受,往往是建立在企业资质之上,每项政策优惠最终能否获得,关键看当地主管税务机关的认可和审批,其直接依据就是各类资质证书文件。所以,企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权,取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质至关重要,这也是税收筹划不得不把握的关键环节。四、与税务机关保持良好沟通一项税收优惠能否获得,税收筹划能否成功,最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上,这就要求...
发布时间: 2019 - 10 - 15
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