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财务人员对合同审核的要点

日期: 2020-10-30
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财务人员参与合同审核,要关注以下几个要点:

1.合同金额

    要关注合同金额是否匹配相应的资源项目,并控制在相应的项目额度内,超出部分是否执行了相应的审批程序,合同正文中的金额信息计算是否准确,是否与合同附件资料一致,大小写金额是否相同,对于框架合同要留意框架合同金额是否合理,是否设置金额上限等。

2.涉税事项

主要包括价、税、票三个要素,关注其是否符合国家税收法律法规的要求。

价,指合同的价款,合同中要写明价款,说明是含税价还是不含税价。

税,指合同所涉及到的税款,所有税款要指明税率,并说明由哪一方承担,避免后期发生税率变动造成的纠纷以及签订补充协议的麻烦。

票,明确所提供的发票类型是增值税专用发票还是普通发票以及提供发票的时间,这个涉及到后期应收账款的计算。要特别注意行政事业收据的使用范围,关注与行政事业单位的合作业务内容是否能符合开具正规税控发票的要求。

3.结算条款

结算的条款包括付款人、付款的时间要求和最终的结算方式。

一般情况下,采购方就是付款人,但实际中有可能涉及到第三方代付,就需要在合同中指明是否允许代付。

付款的时间要求,涉及到公司给该客户的授信。这个条款能降低对方拖延账期的风险,减少对公司资金流的不利影响。在具体约定的时候,要参考公司的信用政策,对于预付款项、付款进度、验收款的具体支付比例需依据合作商信用等级确定。

结算的方式,首先是结算的币种,如果是外币则要考虑汇率波动的影响。如果金额特别大的,就要考虑企业汇率管理的因素,运用相关工具,降低汇率波动带来的风险。此外,还要限定是否可以以其他的方式来进行结算,如票据。

4. 内控要求

包括权限和预算要求。

对于权限的判断,可以参考公司制度的规定,比如每个部门经理、总监可以同意多大额度的合同,如果超过了这个权限,一定要获得上一级的批准。

对于预算的要求可能是多方面的,比如,签订的合同毛利率明显偏低,那么就是不符合预算要求的,或者给客户的返利超出了预算的范围,那么也是不符合要求的,每个事项需要结合预算作具体的判断。

5. 特殊事项

对于一些特殊的事项,如保证金、押金、违约金、前置费用等,不仅要关注事项本身,更要匡算可能给公司造成的资金占用和风险。比如,违约金的约定比例、与银行签订期权合约的前置费用。

另外,不同类型的合同有各自需关注的特殊内容,如租赁类合同需判断租赁形式是否符合企业资产管理规范、关联交易类合同应审核是否涉及关联交易、捐赠、赞助类合同应重点审核交易的涉税事项、涉及押金或保证金条款的合同应审核押金或保证金收据的开具方式,这要求财务人员结合实际具体分析。


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