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货币资金流程关键控制点解析

日期: 2021-02-05
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   货币资金是企业贪腐、侵占、挪用资产案件的多发点,因此,做好企业的货币资金管控是企业良性运行和发展的前提和基础,本文针对货币资金管控过程中常见的关键控制要点进行剖析,为财审人员做好货币资金流程管控,控制风险提供参考。

   一、货币资金流程管控基本要点

(一)资金预算管理

货币资金支出应当严格按照资金预算的范围和金额列支,超预算支出资金应当经过有权限人审批。

(二)授权审批控制

货币资金支出应当经过恰当的授权审批,未经批准禁止列支,严禁超越审批权限审批资金支出。

(三)不相容职务分离

货币资金支出应当执行不相容职务分离原则,实施账、款分离,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,资金收、付业务的相关印章和票据应当分开管理,严禁由一人办理货币资金的全过程。

(四)关键岗位轮换

货币资金有关的关键岗位应当实行定期轮换制度,特别是出纳员岗位,连续担任出纳岗位的人员一般不得超过5年。

(五)付款留痕

货币资金支付完毕,应当加盖银行或现金付讫章以及具体经办人员个人名章,以分清责任,避免重复付款。

   二、现金流程管控要点

(一)合法性

现金支出范围和金额应当符合国家有关现金管理的相关规定。

(二)实地盘点

资金稽查人员应当不定期不定时的对现金进行随机突击盘点,以核查现金实际数额与账面数额的一致性。

(三)限额管理

库存现金实行限额管理,超限额部分应当存入银行,不得留存巨额现金,以免造成损失。

(四)专人负责

库存现金应当由专职出纳员负责管理,任何单位或个人都不得代表企业接受现金或与其他单位办理结算业务。   

   三、银行存款流程管控要点

(一)账户管理     

1、银行账户的开立、注销应当经过规定的审批程序审批后进行。账户的开户、销户、存储资金的分配等应立足于和银行发展长期合作关系,不得因个人关系随便转移。

2、不得出租、出借银行账户,不得为外单位或个人代收代付、转账套现。

(二)未达账项     

重视长期未达账项及成因,核对重点月份(年中、季度、年末)会计记录与银行流水的一致性,定期编制《银行存款余额调节表》,《银行存款余额调节表》及对账单应每月装订入册,归档保管。

(三)借款管理   

员工内部借款应当定期清理,遵循“前款不清,后款不借”的款项管理原则,对超越期限未还款项,制定强制清款措施进行清收。

   四、支票与印章流程管控要点

(一)授权审批

支票的领用、核销应当经过恰当的授权审批,不得擅自开具或销毁票据。

(二)登记管理

建立票据登记簿,对支票的购买、保管、使用、销毁等进行登记、记录。

(三) 支票签发

不得签发印章齐全的空白支票,无法确定收款单位的,应注明出票日期、金额等信息;填写错误的支票应加盖“作废”字样,与存根一起保存。  

(四) 印章管理

1、印章应当由指定部门统一印制,严禁私自刻制印章;

2、资金结算印章使用前应当填写《用章申请单》注明使用印章的类型及理由,经有权限人审批后加盖。


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