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每年的1月、4月、7月、10月,不仅是月度、季度申报并行的叠加期,而且是延续、优化、完善的税费优惠政策进一步集中落实的“大征期”。这几个月,涉及经营主体范围较广,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,无论申报所属期是按月还是按季,都要进行纳税申报。在“大征期”内,纳税人不仅要处理多个税种的申报,还可能涉及财务报表报送、城乡居民医保缴纳、灵活就业人员社保费缴纳、发票代开等业务办理。正因为涉及对象广、业务种类多、优惠政策多,广大纳税人对“大征期”的关注度非常高。面对2024年1月首个“大征期”,纳税人有必要在总结2023年经验的基础上,提前了解与自身业务有关的涉税事项的办理时间和具体要求,合理安排时间,提高办税缴费效率。        企业所得税汇算。根据企业所得税法及其实施条例规定,企业所得税纳税人为在中华人民共和国境内的企业或其他取得收入的组织,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。2023年度企业所得税汇算清缴期限为2024年1月1日至2024年5月31日,纳税人应在汇算清缴期内完成2023年度企业所得税汇算清缴,结清应缴应退...
发布时间: 2024 - 01 - 15
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1、纳税人超过应纳税额缴纳的税款,纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还。2、纳税人在项目完成清算后继续支付并取得合法、有效凭证的成本和费用,主管税务机关可根据实际情况重新调整扣除项目金额,但该调整应在项目全部销售完毕后进行。3、主管税务机关出具土地增值税清算税款结论后,开发企业有下列情形之一的,需按规定向主管税务机关进行申报,经主管税务机关审核属实的,补充和完善税务机关清算结论,并按规定办理税款缴纳或退还手续:(1)已清算完毕的开发项目又发生成本、费用的;(2)纳税人取得清算时尚未取得的扣除项目相关凭证的;(3)主管税务机关认为应调整清算结论的其他情况。4、纳税人在项目完成清算后继续支付并取得合法有效凭证的成本和费用,主管税务机关可根据实际情况重新调整扣除项目金额,但原则上应在项目全部销售完毕时进行调整。5、对于成片开发分期清算项目的公共配套设施费用,在先期清算时应按实际发生的费用进行分摊。对于后期清算时实际支付的公共配套设施费用分摊比例大于前期的金额时,允许在整体项目全部清算时,按照整体项目重新进行调整分摊。6、清算时因未取得合法有效凭证,而未能认定的成本项目(简称未定成本项目),清算后取得合法有效凭证的,应分房产类型归集"后续成本额",可在计算当期清算后转让房产应纳税额...
发布时间: 2023 - 12 - 02
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政府补助指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产,但不包括政府作为企业所有者投入的资本,通常为货币性资产形式,最常见的就是通过转账的方式。  一、政府补助主要有以下特征(一)无偿性无偿性是政府补助的基本特征。(二)直接取得资产政府补助是企业从政府直接取得的资产,包括货币性资产和非货币性资产。二、政府补助主要有以下形式(一)财政拨款财政拨款是政府为了支持企业而无偿拨付的款项,通常在批准拨款时明确规定了资金用途。(二)财政贴息财政贴息是政府为支持特定领域或区域发展,根据国家宏观经济形势和政策目标,对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。(三)税收返还税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。(四)无偿划拨非货币性资产三、政府补助的账务处理由于历史原因及市场经济的逐步完善,无偿划拨非货币性资产的情况已经趋于消失,以下主要介绍政府补助中货币性资产的会计处理:(一)与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益,即:1.  用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;2.  用于补偿企业已发生费用或损失的取得时直接计入当期营业外收入。(二)企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助,应当...
发布时间: 2023 - 10 - 12
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根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》规定,投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产能够单独计量和出售。  投资性房地产有两种后续计量模式,分别为成本模式和公允价值模式。企业可以选择成本模式或公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。一般情况下,如果投资性房地产采用成本模式计量,建筑物适用《企业会计准则第4号——固定资产》,土地使用权适用《企业会计准则第6号——无形资产》。满足以下条件时,公允价值能够持续可靠取得也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量:①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;②企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。需要说明的是,同一企业只能采用一种模式对其所有的投资性房地产进行后续计量。后续计量的会计处理如下:(一)采用成本模式进行后续计量的投资性房地产1.取得时:①外购取得:借:投资性房地产  应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款②自行建造取得:借:投资性房地产贷:在建工程/投资性房地产—在建2.折旧或摊销时:借:其他业务成本贷:投资性房地产累计折旧/摊销3.取得的租金收入:借:银行存款等贷:其他业务收入  应交税费--应交增值税(销项税额)4.投资性房地产计提减...
发布时间: 2023 - 09 - 23
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工程施工与工程结算账务处理?一、工程施工(一)本科目核算企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。(二)本科目可按建造合同,分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用,借记本科目(合同成本),贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用,借记本科目(间接费用),贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。二、工程结算(一)本科目核算企业(建造承包商)根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。(二)本科目可按建造合同进行明细核算。(三)企业向业主办理工程价款结算,按应结算的金额,借记“应收账款”等科目,贷记本科目。来源:中国会计网
发布时间: 2023 - 07 - 04
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