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货币资金是企业贪腐、侵占、挪用资产案件的多发点,因此,做好企业的货币资金管控是企业良性运行和发展的前提和基础,本文针对货币资金管控过程中常见的关键控制要点进行剖析,为财审人员做好货币资金流程管控,控制风险提供参考。   一、货币资金流程管控基本要点(一)资金预算管理货币资金支出应当严格按照资金预算的范围和金额列支,超预算支出资金应当经过有权限人审批。(二)授权审批控制货币资金支出应当经过恰当的授权审批,未经批准禁止列支,严禁超越审批权限审批资金支出。(三)不相容职务分离货币资金支出应当执行不相容职务分离原则,实施账、款分离,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,资金收、付业务的相关印章和票据应当分开管理,严禁由一人办理货币资金的全过程。(四)关键岗位轮换货币资金有关的关键岗位应当实行定期轮换制度,特别是出纳员岗位,连续担任出纳岗位的人员一般不得超过5年。(五)付款留痕货币资金支付完毕,应当加盖银行或现金付讫章以及具体经办人员个人名章,以分清责任,避免重复付款。   二、现金流程管控要点(一)合法性现金支出范围和金额应当符合国家有关现金管理的相关规定。(二)实地盘点资金稽查人员应当不定期不定时的对现金进行随机突击盘点,以核查现金实际数额与账面数额的一致性。(三)限额管理库存现金实行限额管理,超限额部分应当...
发布时间: 2021 - 02 - 05
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为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策,进一步减轻企业办税负担,税务总局发布《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(以下简称《公告》)。现解读如下: 一、有关背景 2020年以来,为落实支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产,支持海南自由贸易港建设,促进集成电路和软件产业高质量发展等党中央、国务院决策部署,财政部联合我局及相关部门密集出台了多项企业所得税政策,主要如下: (一)支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产政策 一是财政部、税务总局发布《》(2020年第8号),对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除;受疫情影响较大的困难行业企业,2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年。 二是财政部、税务总局发布《》(2020年第9号),企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 三是财政部、税务总局发布《》(2020年第25号),对电影行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。 (二...
发布时间: 2021 - 01 - 08
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财务人员参与合同审核,要关注以下几个要点:1.合同金额    要关注合同金额是否匹配相应的资源项目,并控制在相应的项目额度内,超出部分是否执行了相应的审批程序,合同正文中的金额信息计算是否准确,是否与合同附件资料一致,大小写金额是否相同,对于框架合同要留意框架合同金额是否合理,是否设置金额上限等。2.涉税事项主要包括价、税、票三个要素,关注其是否符合国家税收法律法规的要求。价,指合同的价款,合同中要写明价款,说明是含税价还是不含税价。税,指合同所涉及到的税款,所有税款要指明税率,并说明由哪一方承担,避免后期发生税率变动造成的纠纷以及签订补充协议的麻烦。票,明确所提供的发票类型是增值税专用发票还是普通发票以及提供发票的时间,这个涉及到后期应收账款的计算。要特别注意行政事业收据的使用范围,关注与行政事业单位的合作业务内容是否能符合开具正规税控发票的要求。3.结算条款结算的条款包括付款人、付款的时间要求和最终的结算方式。一般情况下,采购方就是付款人,但实际中有可能涉及到第三方代付,就需要在合同中指明是否允许代付。付款的时间要求,涉及到公司给该客户的授信。这个条款能降低对方拖延账期的风险,减少对公司资金流的不利影响。在具体约定的时候,要参考公司的信用政策,对于预付款项、付款进度、验收款的具体支付比例需依据合作商信用等级确定。结算的方式,首先是结算的币...
发布时间: 2020 - 10 - 30
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审计证据的获取及相关案例 一、审计证据的含义:《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第三条至第五条对审计证据的涵义进行了规定。准则指出,审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据是审计人员表示审计意见和作出审计结论所必须具备的依据,是被审计单位财务收支及其有关经济活动真相的一切凭证。二、主要特征(1)审计证据的两大特征是充分性和适当性。1、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关系,从多样本项目中获得对的证据要比从少样本项目中活的的证据更充分,评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能就越多,审计证据质量越高,需要的审计证据可能就越少。2、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性(审计证据与审计目标之间的关联)和可靠性(审计证据的可信程度)。(2)其他特征1、证据范围的广泛性。除了书证、物证、证人证言、勘验笔录等其他证据;2、证据用途的多样性;3、证据收集主体的特定性;4、证据资源的特殊性;5、审计证据是审计质量的主要保证。三、审计证据的取得常用的取证方法有七种:检查、监督盘点、观察、询问、函证、重新计算、分析性复核。1.通过检查方法搜集审计证据,应当取得与审计事项相关的会计资料,会议记录、文件...
发布时间: 2020 - 08 - 03
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1.养老金领取方式变化人社部办公厅2019年已经公布《关于在养老保险工作中全面推进社会保障卡应用的通知》,这份文件明确要求了,在去年6月底前,实现新增退休人员使用社保卡领取养老金。另外,通知还进一步要求,去年底前,基本实现享受养老保险待遇人使用社保卡领取养老保险待遇,也就是说社保卡领取养老金是以后的硬性要求了。当然,考虑到实际情况,可能也会有的地方设置过渡期,可能会多种方式并存,让大家逐渐习惯使用社保卡领取养老金。需要提醒大家的是:(1)养老保险转移可网上办理2020社保新规,养老保险关系转移接续业务,可以通过网上办理了,不再需要亲自跑的柜台办理了,更加简便,不用来回折腾了。(2)可通过下面网上平台办理和查询进度:国家社会保险公共服务平台:http://si.12333.gov.cn/index.jhtml 2.社保卡申领时间缩短2020社保新规,社保卡批量制发的周期,从申领到通知领卡,由原来2-3个月压缩至30个工作日内。 3.五险变四险,生育险纳入医保2019年3月15日,国务院正式发布《关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见》(国办发〔2019〕10号),意见指出,2019年底前实现两项保险合并实施。  这个对我们职工没明显影响,依然享有生育期间的各种福利政策,只是生育险的各项待遇改为职工医保基金支付;对企业而言,少了一道...
发布时间: 2020 - 05 - 01
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